專家解讀：減稅降費(fèi)釋放活力提振信心

政府工作報(bào)告提出2019年減稅降費(fèi)近兩萬億元 專家解讀

減稅降費(fèi)釋放活力提振信心

實(shí)施更大規(guī)模的減稅。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。　　——摘自2019年政府工作報(bào)告

●　近兩萬億元減稅降費(fèi)清單是積極的財(cái)政政策加力提效的體現(xiàn)，也是今年普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉發(fā)力的目標(biāo)

●　通過大規(guī)模減稅降費(fèi)，讓企業(yè)感受政府鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營的力度，最終實(shí)施看執(zhí)行。只有執(zhí)行到位，利好才能真正落到實(shí)處。此次減稅降費(fèi)是為了鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)成本，優(yōu)化企業(yè)生存環(huán)境，但企業(yè)能不能取得競爭優(yōu)勢，最終取決于產(chǎn)品、服務(wù)和市場創(chuàng)新能力

●　隨著減負(fù)舉措逐步落地，政府收入的“減法”，將最終換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”

□　本報(bào)記者 　趙 麗

□　本報(bào)實(shí)習(xí)生 黎江宇

在2019年政府工作報(bào)告中，有一個(gè)格外亮眼的數(shù)字：全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近兩萬億元。

今年政府工作報(bào)告提出，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。2019年，務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降，確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位。

“力度超乎尋常，體現(xiàn)了中央的改革決心。”作為財(cái)稅專家，中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希深知這些數(shù)字的重要作用和背后的不易。

從稅基改到稅率

稅制結(jié)構(gòu)更優(yōu)化

《法制日報(bào)》記者注意到，減稅降費(fèi)是今年政府工作報(bào)告中非常受關(guān)注，也很令人期待的新政之一。

關(guān)于減稅降費(fèi)，我國各朝各代都有實(shí)施。《管子》提及“取民有度”，將制定適當(dāng)?shù)亩愂諛?biāo)準(zhǔn)作為治國安邦的根本政策。《史記》記載司馬遷“善因論”的經(jīng)濟(jì)思想，他認(rèn)為對于百姓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，政府的政策“善者因之，其次利道(導(dǎo))之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭”，與民爭利是最不好的政策。在古人看來，制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會(huì)力量投資興辦實(shí)業(yè)，以擴(kuò)大稅基，可增加稅源，增強(qiáng)政府財(cái)力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

我國在近年來已大規(guī)模進(jìn)行減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，今年又提出了減稅降費(fèi)新政。此舉在中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文看來，“減稅降費(fèi)規(guī)模空前，漲幅很大”，近兩萬億元減稅降費(fèi)清單是積極的財(cái)政政策加力提效的體現(xiàn)，也是今年普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉發(fā)力的目標(biāo)。

國家行政學(xué)院教授馮俏彬同樣認(rèn)為，此次減稅降費(fèi)力度很大，超出預(yù)期，是給社會(huì)各界發(fā)的大紅包，是落實(shí)習(xí)近平總書記減稅降費(fèi)指示的實(shí)踐，“此次減稅降費(fèi)有利于釋放經(jīng)濟(jì)活力，提振企業(yè)信心，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”。

對于此次減稅降費(fèi)的背景和出發(fā)點(diǎn)，施正文認(rèn)為，如今，我國經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，政府通過加大調(diào)節(jié)力度，加力積極財(cái)政政策，頂住經(jīng)濟(jì)下行壓力，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激活企業(yè)活力，給市場傳達(dá)信號和信心，是政府和企業(yè)共渡難關(guān)的體現(xiàn)。

“此次減稅降費(fèi)不僅規(guī)模大，也加大了力度，減稅目標(biāo)特征鮮明，改革直擊市場痛點(diǎn)，減少制造業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)、小微企業(yè)的壓力，這些經(jīng)濟(jì)主體是中國經(jīng)濟(jì)的依靠，也是面臨困難最多的行業(yè)。”施正文說。

“減稅降費(fèi)的提法第一次提出，改革方向是讓政策更加普惠。”中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文也直言，這是史無前例的一次對企業(yè)的重大利好，是在經(jīng)濟(jì)下行背景中激活企業(yè)活力，增加市場信心，也是供給側(cè)改革的重要舉措，“此前側(cè)重增加企業(yè)收入，此次新在減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，減低增值稅稅賦，也在社保上給予企業(yè)利好，國家下了很大決心。以前都是國務(wù)院下文件，如今經(jīng)過全國人大審議，這也是與此前的不同之處”。

在馮俏彬看來，2019年，稅制將從注重?cái)?shù)量到數(shù)量質(zhì)量并重，稅收制度將更加具有普惠性，是從稅基到稅率的改變。

“以往稅制改革大多從納稅基數(shù)上改，此次直接改變稅率，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，更加普惠公平，符合中國經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，有利于加強(qiáng)稅收環(huán)境建設(shè)，提高依法治國水平。可以說，我國稅制進(jìn)入2.0時(shí)代。”馮俏彬分析說。

下調(diào)增值稅稅率

減輕負(fù)擔(dān)促內(nèi)需

《法制日報(bào)》記者注意到，在近兩萬億元的減稅降費(fèi)“大餐”中，增值稅改革無疑是其中的“主菜”，而實(shí)體經(jīng)濟(jì)則是這道“主菜”最主要的服務(wù)對象。

政府工作報(bào)告提出，制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

“面對工業(yè)企業(yè)利潤下滑的壓力，下調(diào)制造業(yè)企業(yè)的增值稅稅率，有助于增添企業(yè)活力，助力我國制造業(yè)做大做強(qiáng)。”全國人大代表、傳化集團(tuán)董事長徐冠巨說。

為實(shí)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步減負(fù)無疑是今年兩會(huì)的熱點(diǎn)。不少代表委員稱，今年更大規(guī)模的減稅直擊當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，彰顯公平和效率。在為實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)的同時(shí)，也為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供助力，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

據(jù)馮俏彬介紹，增值稅是普遍性征收稅種，通過稅率下調(diào)，可以讓廣大主體減輕負(fù)擔(dān)。同時(shí)增值稅是價(jià)內(nèi)稅，下調(diào)增值稅將是終端價(jià)格下降，對消費(fèi)者利好，能夠促進(jìn)內(nèi)需，擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)市場。如今，中國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，應(yīng)從生產(chǎn)、投資各方面努力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

“增值稅改革屬于供給側(cè)改革，通過一定的刺激政策，解決經(jīng)濟(jì)增長乏力帶來穩(wěn)增長的壓力。”施正文坦言，此舉也將影響政府收入。

“調(diào)整增值稅，會(huì)增加政府的壓力，同時(shí)各級財(cái)政的財(cái)政收入會(huì)減少，在納稅人收到國家大紅包的同時(shí)，各級財(cái)政就是熱鬧的另一面。政府可以通過增加赤字率，壓縮支出，做好績效預(yù)算，把資金用在刀刃上，同時(shí)挖掘財(cái)政存量資金潛力。要明確政府收入和政府稅收的概念，在政府收入上，利用大理財(cái)視角，重構(gòu)、整理、歸納政府收入，釋放政府財(cái)政潛力空間。”馮俏彬說。

對此，施正文建議，政府通過擴(kuò)大投資，加大投資力度，進(jìn)而拉動(dòng)需求，要穩(wěn)增長，擴(kuò)大支出。可以發(fā)展政府債券，但發(fā)債券過高有風(fēng)險(xiǎn)，所以可以擴(kuò)大發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)較少的專項(xiàng)債券，調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，“政府自身一般的行政支出要壓縮，消費(fèi)性支出要壓縮，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，將支出花在短板之處，提高資源配置。通過預(yù)算績效管理，資金使用要有效益，具體使用要講究成本收益”。

不過，在劉劍文看來，減稅降費(fèi)對政府財(cái)政受影響的程度不大，“因?yàn)檫@主要影響的是中央稅收，同時(shí)給地方政府財(cái)政留足了空間，地方政府可以壓縮公共支出，適當(dāng)發(fā)行國債，增加地方收入”。

“增加稅收抵扣的具體措施還要看政府下一步的方案，這將是我國法治化程度不斷加深的過程。”劉劍文說。

行業(yè)稅負(fù)只減不增

優(yōu)化市場激發(fā)活力

根據(jù)政府工作報(bào)告，這近兩萬億元減稅降費(fèi)政策除了集中在增值稅以外，還包括小微企業(yè)、個(gè)稅減稅和社保費(fèi)降費(fèi)，減稅降費(fèi)力度遠(yuǎn)超市場預(yù)期。

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。根據(jù)政府工作報(bào)告，今年小微企業(yè)將迎來普惠性減稅政策。

今年元旦剛過，小微企業(yè)就迎來新的減稅“禮包”：規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加大所得稅優(yōu)惠力度等。預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。

今年政府工作報(bào)告在強(qiáng)調(diào)落實(shí)好年初小微企業(yè)普惠性減稅政策的同時(shí)，還亮出了支持小微企業(yè)發(fā)展的新舉措。例如，中小企業(yè)寬帶平均資費(fèi)再降低15%；加大對中小銀行定向降準(zhǔn)力度；國有大型商業(yè)銀行小微企業(yè)貸款要增長30%以上等。

“我國的小微企業(yè)數(shù)量眾多，這些措施‘組合拳’將進(jìn)一步減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，更大范圍地激發(fā)市場活力。”北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅說。

據(jù)馮俏彬介紹，此前在營改增的過程中就提及今年政府工作報(bào)告中“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的說法。

“通過大規(guī)模減稅降費(fèi)，讓企業(yè)感受政府鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營的力度，最終實(shí)施看執(zhí)行。只有執(zhí)行到位，利好才能真正落到實(shí)處。”馮俏彬說，要想真正做到“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，具體做法包括增加抵扣項(xiàng)，從而減少稅基，各行業(yè)不同，方案也不應(yīng)一刀切。此次減稅降費(fèi)是為了鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)成本，優(yōu)化企業(yè)生存環(huán)境，但企業(yè)能不能取得競爭優(yōu)勢，最終取決于產(chǎn)品、服務(wù)和市場創(chuàng)新能力。在政府為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的同時(shí)，企業(yè)也要努力。

“相信政府后續(xù)會(huì)出臺(tái)政策，落實(shí)具體措施，例如允許小微企業(yè)開發(fā)票，扣除一部分企業(yè)貸款利息，進(jìn)一步擴(kuò)大出口退稅。以往，企業(yè)融資難，融資成本高，通過降低增值稅，降低稅率。此前發(fā)票管理過嚴(yán)，可以調(diào)整政策，讓抵扣更加充分，抵扣鏈條更加暢通。”施正文說，政府要有決心，要真正從大局、長遠(yuǎn)出發(fā)，多用市場和法制化手段。財(cái)政使用要有科學(xué)性，對政府治理現(xiàn)代化提出挑戰(zhàn)。部門要服從國家整體利益，“同時(shí)政府要出臺(tái)相應(yīng)文件，嚴(yán)格執(zhí)行，保證政策落地生根。政策設(shè)計(jì)要重視細(xì)節(jié)。要考慮雙方承受力，找到平衡點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧”。

此外，關(guān)于個(gè)人所得稅，施正文認(rèn)為，今年新個(gè)稅法不會(huì)有太多修改，如今出現(xiàn)的問題各地正在陸續(xù)解決，例如綜合所得最高稅率過高，這些人大部分是科學(xué)人員和知識(shí)分子，這不利于引進(jìn)人才，應(yīng)該考慮專項(xiàng)扣除。同時(shí)經(jīng)營所得應(yīng)該納入勞動(dòng)所得進(jìn)行納稅，避免出現(xiàn)避稅行為。

劉劍文則認(rèn)為，在全面落實(shí)新個(gè)稅法的過程中，還存在一定的銜接問題。例如，在租房抵扣實(shí)施中，房東提高租金，租客反而沒有利好，同時(shí)租房子問題不能一刀切，小規(guī)模出租與大規(guī)模出租要分別對待。

同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減負(fù)也成為降費(fèi)主力。

“一些勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，社保成本壓力大，給這些企業(yè)利好，也是為了穩(wěn)就業(yè)，保民生，讓他們更好地吸納就業(yè)。”施正文說，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率一般是20%，現(xiàn)在降了4個(gè)百分點(diǎn)至16%，有相當(dāng)大的力度。由于我國一些小微企業(yè)沒有繳納或沒有足額繳納社保費(fèi)，為了不增加企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)，政府工作報(bào)告要求在稅務(wù)全面征管社保過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。

“政府在通過加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實(shí)社保基金等方式確保社保費(fèi)減負(fù)的同時(shí)，也要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時(shí)足額發(fā)放，尋求利益的平衡點(diǎn)。”施正文說。

減稅降費(fèi)落實(shí)處

政府出實(shí)招硬招

實(shí)施好更大力度的減稅降費(fèi)，如何讓企業(yè)和社會(huì)有切身體會(huì)尤為關(guān)鍵。

“抓好年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)”“今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降”“我們要切實(shí)讓市場主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅(jiān)決兌現(xiàn)對企業(yè)和社會(huì)的承諾”……政府工作報(bào)告中的句句承諾，彰顯狠抓落實(shí)的決心。

不過，在今年財(cái)政收支矛盾加劇的背景下，更大力度的減稅降費(fèi)要想落到實(shí)處，需要政府部門拿出更多的實(shí)招、硬招。

劉尚希稱，為支持企業(yè)減負(fù)，各級政府要過緊日子。隨著減負(fù)舉措逐步落地，政府收入的“減法”，將最終換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

兩會(huì)代表委員們認(rèn)為，近兩萬億元減稅降費(fèi)清單，傳遞給企業(yè)、市場的是新的信心，是推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的新希望。中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)開辟出更廣闊的空間。

近兩萬億元減稅降費(fèi)未來如何落實(shí)？劉劍文認(rèn)為，目前主要面臨的難題是實(shí)施的時(shí)間問題和具體落實(shí)問題，如何將中央的宏觀決策變成微觀的政策實(shí)施，這也涉及執(zhí)行力問題，通過完善行政法規(guī)，更好地讓企業(yè)受益。

“但不可否認(rèn)的是，這次改革規(guī)模大，特征鮮明，針對性強(qiáng)，值得肯定，實(shí)效性值得期待。”施正文說，此次減稅降費(fèi)新在實(shí)質(zhì)性和普惠性。實(shí)質(zhì)性就是讓企業(yè)有獲得感，有實(shí)效；普惠性就是讓企業(yè)能夠切實(shí)享用優(yōu)惠，過程更加簡潔，政策更好落地生根，可以避免政策碎片化導(dǎo)致稅制不規(guī)范的情況，繼而提升經(jīng)濟(jì)效率。

制圖/李曉軍