當幾千萬工薪族開始向稅務局申報個人所得稅專項附加扣除信息時，一場潛在博弈已經開始。
這幾天，各行各業的從業人員都被要求盡快填寫申報個稅抵扣信息，但其中問題重重。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，當務之急是相關部門盡早出臺過渡性政策，比如對出租房屋租金在一定額度內的收入免稅，從而降低征納雙方風險，穩定市場上對減稅降費的預期。
相關稅負被指太重種類太繁瑣
很多網友在社交媒體上反映，自己向房東索要其身份信息，但遭到拒絕，房東以提交信息后可能被征稅為由，規勸租客不要申報個稅租金扣除，甚至有房東還表示如果進行扣除就要租客退房。
施正文向記者介紹說，對于個人出租住房征稅來說是有難度的：
第一，個人出租住房覆蓋面很廣，很多人都出租住房，而且涉及到直接向自然人征稅，需要自己進行申報，沒有單位扣繳義務人，突破了我國現行稅收征管不直接向自然人征稅的體制；
第二，稅收機關征管能力不夠，再加上在經濟下行之前我國長期經濟高速發展，稅收收入增長較快，稅收機關很容易完成收入任務，對于難征的部分就忽略了。
“正因如此，就出現了租賃市場沒有納稅的習慣。”施正文說。
在北京大學法學院教授、中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文看來，目前（房屋）租賃市場納稅意識有待提高，是因為房屋租賃市場是出租方主導的市場，如果繳納稅款的話，就會出現把稅款轉嫁，放到租金里面的情況，雙方為了各自的利益需求就會妥協，這在現實中很普遍，主要原因還在于人們的稅法意識不強。如果是買方市場的話，這個時候就會不同。
那么，為什么業主不愿意抵扣？
中原地產首席分析師張大偉認為主要有幾點原因：
首先是稅高。
據張大偉介紹，目前出租房屋分幾種：大部分是可以按照5%的綜合征收率計征稅款，但未來是不是會找補舊賬對于業主來說依然非常擔憂。即使按照5%算，一套年租金10萬的房屋，稅費也有5000元。而租戶抵扣的個稅其實節省一個月也就100元左右。
不過，對此，施正文向《法制日報》記者分析說，在個稅法修訂及配套法規制定過程中，其實也考慮到了住房租金申報過程中可能遇到的問題和難度。從現行相關稅收制度來看，對于個人出租住房相關的稅種都有優惠政策。
“比如個人所得稅，財產租賃收入稅率是20%，但是個人出租住房的租金收入適用10%稅率，降低一半，正是考慮到征收難和稅負重的問題；個人住房租金繳納增值稅，按照5%征收率的基礎上減按1.5%來征，也是很大的優惠；對租金收入征收房產稅正常按12%的稅率來繳，但個人住房出租按4%來繳，降低了3倍；個人出租住房免征印花稅，這些其實都是減免優惠的，而且力度也很大。”施正文對記者說，與此同時，一些地方的稅務部門為了簡化征管，會設定一個綜合征收率，不同省市和地區的差異較大，有的省市個人出租房屋稅收綜合征收率低至4%。
此外，張大偉還提到一點房東的顧慮便是業主怕租賃行為被記錄后，未來稅更高。原來稅務機關可能不掌握房東的房租收入情況，通過納稅申報后，房東的房租收入就會被記錄。
“按照目前來看問題在于個人出租住房相關的稅負太重，涉及稅種太繁瑣，大部分公民都不了解，也很難弄清楚，這給遵從稅法帶來了困難。但是在稅收政策完善的前提下，個人出租住房交稅是必要的，還要嚴格規范征收。”施正文說。
“租戶申請房租專項扣除，房東表示拒絕將房屋出租給租戶，或是漲房租以作為房東交稅的補償，雙方在這樣一種矛盾和沖突下，會有風險問題。”劉劍文向記者進一步解釋說，這里風險是說對于承租方而言會增加租金的問題，對于出租方會增加出租的成本，更會涉及違反稅法追究法律責任的風險，在雙方都有風險的情況下，對整個出租市場都會有很大的影響。
未來還要進一步改革優化稅制
如何讓租客順利享受租金抵扣？成為了目前焦點問題。而在這其中還有更多的問題亟待厘清。
在施正文看來，從長遠發展來看，房租收入納入征稅范圍是大勢所趨，也是我國完善稅制、建立合理稅收秩序所需要的，“個人所得稅在我國未來會越來越發展，租賃收入屬于納稅人公民財產收入的一個重要來源，因此通過住房這個不動產取得的相應收入是財產性收入。首先要鼓勵人們通過勞動取得勞動性收入，其次也要鼓勵人們通過資本、財產獲得相應的財產性收入，所以未來租賃收入將會成為公民重要的財產性收入，依法納稅是實現稅收公平所必須的”。
需要一個過程——這也成為了劉劍文關于房租收入納入征稅范圍，實現按規定交稅的看法。之所以需要一段過程，劉劍文認為，首先與整個社會稅法意識的提高有很大關系；其次在目前房價居高不下的情況下，政府如果有廉租房的話，也會影響租賃市場，“這就需要稅務機關出臺盡快出臺一些過渡的政策，比如說對于出租房屋的租金可以在一定的額度內進行免稅，這樣雙方的風險就會大大降低，也可以穩定市場上對于減稅降稅的預期”。
不過，施正文也提出，依法納稅得以很好實行的前提是稅法應當是合理的、公平的，“比如關于租賃的稅收規定。對于將來個人出租住房收入要不要交稅，要不要嚴格地執行，一定要對現行個人住房的稅收政策、稅法的規定要進行梳理、調整和完善，將征管執法和法律政策的完善統籌考慮”。
記者注意到，也有人建議考慮與正在推進的房地產稅立法進行銜接，比如同樣征收房地產稅，個人房東出租房屋如果去備案和繳稅的話，可以酌情讓他們少交一點，要給予一些優惠措施，鼓勵這些房東愿意去租賃合同備案，但這是一個很慢的推進過程。
對此，施正文的建議是，從階段性來看，可以對個人出租住房規定一個免稅政策，比如一年一個家庭租金收入不超過一定金額的話，可以免稅，“這個額度可以按照一人享有一套或兩套房子對外出租來進行免稅，因為不少對外出租一兩套住房的人，其租金收入是用于家庭基本生活需要的支出，仍然屬于民生范疇。但對于一人出租多套房、高檔房，從而取得高額租金收入，對于這種情況還是要嚴格征收的，這實際上是在發揮稅收對收入差距的調節功能”。
“這樣一來，在政策上明確免除了部分住房出租的稅收，也可以降低現行不嚴格征收的稅收風險，符合稅制改革的方向，有利于保障民生，緩解群眾生活困難，也可以避免對于房東交稅后提高租金轉嫁給租戶現象的出現，推動房租專項扣除惠民政策的落地，也是當前大規模減稅降費政策的重要內容。”施正文說。
在采訪最后，施正文還提出，從長遠來看，未來還要進一步改革優化稅制。“現行房產稅、城鎮土地使用稅的稅制陳舊，政策不合理，應當適時推進房地產稅立法和改革，建立以市場價值為基礎的財產稅制，健全地方稅體系。為減輕重復征稅，個人繳納的房地產稅可以在繳納個稅時扣除。個人出租住房是否需要繳納增值稅也應當研究。”
“為了確保租金個稅繳納的公平公正，必須建立和健全對于租金個稅繳納的監管制度。對于出租方來說，涉及到房產稅的問題，對于承租方而言涉及到購稅減免的問題，這需要兩個稅之間的協調。”劉劍文說，所以首先要把所有出租房屋納入一個規范化的管理，其次租房抵扣個稅，應該讓租戶是從中受益的，還需要有一個過渡的安排，最起碼需要兩年的時間。對于逃稅漏稅的行為，按照法律規定追究法律責任，最后重要的是還要加強稅法的宣傳力度，加以引導教育。
